长投公允价值变动账务处理,长投公允价值变动账务处理

一、理财公允价值变动账务处理

理财产品的公允价值变动账务处理，主要是根据《企业会计准则》以及相关的金融工具会计准则来进行的。以下是一个基本的账务处理流程：

1.确认公允价值变动：

确定理财产品在每个会计期末的公允价值。

比较期末公允价值与账面价值的差异。

2.账务处理：

如果公允价值上升，应做如下分录：

```

借：理财产品——公允价值变动

贷：其他综合收益

```

如果公允价值下降，应做如下分录：

```

借：其他综合收益

贷：理财产品——公允价值变动

```

3.转入损益：

到了会计期末，将“其他综合收益”科目下的公允价值变动损益转入“损益”科目：

```

借：其他综合收益

贷：投资收益（或营业外收入）

```

或者：

```

借：投资收益（或营业外支出）

贷：其他综合收益

```

4.后续会计处理：

在后续会计期间，如果公允价值继续变动，重复第二步和第三步的分录。

如果理财产品到期或出售，应将“理财产品——公允价值变动”科目的余额转入“损益”科目，并结转“其他综合收益”。

示例分录：

假设某企业持有一种理财产品，其账面价值为100万元，期末公允价值为110万元，企业会计政策规定将公允价值变动计入其他综合收益。

公允价值上升时：

```

借：理财产品——公允价值变动10

贷：其他综合收益10

```

将“其他综合收益”转入损益时：

```

借：其他综合收益10

贷：投资收益10

```

二、公允价值变动的账务处理

公允价值变动是指在金融工具确认和计量中，以市场参与者之间的交易价格作为计量基础，对金融资产或金融负债的账面价值进行调整的过程。根据国际财务报告准则（IFRS）和我国的企业会计准则，公允价值变动的账务处理如下：

1.对于金融资产：

当金融资产公允价值上升时，应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“其他综合收益”科目。

当金融资产公允价值下降时，应借记“其他综合收益”科目，贷记“公允价值变动损益”科目。

2.对于金融负债：

当金融负债公允价值上升时，应借记“其他综合收益”科目，贷记“公允价值变动损益”科目。

当金融负债公允价值下降时，应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“其他综合收益”科目。

3.对于非金融资产和非金融负债：

公允价值变动损益通常不计入当期损益，而是计入其他综合收益。

当非金融资产公允价值上升时，应借记“其他综合收益”科目，贷记“公允价值变动损益”科目。

当非金融资产公允价值下降时，应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“其他综合收益”科目。

4.转回公允价值变动损益：

当金融资产或金融负债的公允价值变动损益转回时，应借记或贷记“其他综合收益”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。

以下是一个简单的例子：

假设公司拥有一项投资性房地产，初始购入成本为1000万元，购买时公允价值为900万元。一年后，该房地产的公允价值上升至1200万元。

账务处理如下：

借：投资性房地产——公允价值变动200万元

贷：其他综合收益200万元

这里，由于公允价值上升，公司应将公允价值变动损益计入其他综合收益。

三、其他权益工具投资公允价值变动账务处理

其他权益工具投资，通常是指企业购入的除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产，这些投资一般包括股权投资、债券投资等。在公允价值变动时，企业应当按照以下原则进行账务处理：

1.确认公允价值变动：

当其他权益工具投资的公允价值发生变动时，企业应当按以下步骤进行账务处理：

计算公允价值变动金额；

确认公允价值变动损益。

2.账务处理：

借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动

贷：其他权益工具投资——公允价值变动

或者

借：其他权益工具投资——公允价值变动

贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动

这里，“其他综合收益”账户用于记录其他权益工具投资公允价值变动产生的损益，这种变动不计入当期损益，而是直接计入所有者权益。

3.转回公允价值变动：

如果后续公允价值变动与原公允价值变动方向相反，企业应按以下步骤进行账务处理：

计算公允价值变动的转回金额；

确认公允价值变动的转回损益。

借：其他权益工具投资——公允价值变动

贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动

或者

借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动

贷：其他权益工具投资——公允价值变动

4.处置其他权益工具投资：

当企业处置其他权益工具投资时，应将其他综合收益中的相关金额转入留存收益。

借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动

贷：盈余公积、利润分配——未分配利润

四、长投公允价值变动账务处理

长投（长期投资）的公允价值变动账务处理，主要依据的是企业会计准则的相关规定。以下是一个简化的公允价值变动账务处理流程：

1.公允价值变动的确认

当长期投资的公允价值发生变动时，企业应首先确认这种变动。

2.账务处理步骤

（1）借方

公允价值变动损益（如果公允价值上升）

（2）贷方

长期投资——公允价值变动（反映公允价值上升或下降的金额）

3.公允价值上升

如果公允价值上升，账务处理如下：

```

借：公允价值变动损益

贷：长期投资——公允价值变动

```

4.公允价值下降

如果公允价值下降，账务处理如下：

```

借：长期投资——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

```

5.年末调整

在年度终了时，企业应对长期投资的公允价值变动进行期末调整，调整的账务处理如下：

```

借：长期投资——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

```

或

```

借：公允价值变动损益

贷：长期投资——公允价值变动

```

（根据公允价值上升或下降调整）

6.实际处置

当企业处置长期投资时，应将“长期投资——公允价值变动”科目中的余额转入“投资收益”科目。

```

借：长期投资——公允价值变动

贷：投资收益

```