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【例题 1·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料 100 吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨 1000 元，增值税税额为 13 000 元。取得货物运输业增值税专用发票上注明运费 2500元，增值税 225 元。另付装卸费用 1000 元、途中保险费用为 240 元（未取得增值税专用发票），原材料运抵企业后，验收入库原材料为 95 吨，运输途中发生合理损耗 5 吨。该原材料的单位实际成本为（ ）元/吨。
A.1092
B.1080
C.1127
D.1025
【答案】A
【解析】原材料的入账价值=1000×100+2500+1000+240=103 740（元）；该原材料的单位成本=103 740÷95=1092（元/吨）。
【例题 2·单选题】某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料 5 000 吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨 100 元，增值税税款为 65 000 元，另发生运输费 2 000 元(可按 7%抵扣增值税)，装卸费 1 000 元，途中保险费为 800 元。所购原材料到达后验收发现短缺 20%，其中合理损耗 5%，另15%的短缺尚待查明原因。该材料应计入存货的实际成本为( )元。
A. 435 336
B. 432 650
C. 503 660
D. 428 111
【答案】D
【解析】企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。原材料的总入账价值=5000×100+2000×(1-7%)+1000+800=503660(元)。采购过程中所发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查明原因的 15%的部分应先计入待处理财产损溢，所以应计入存货的实际成本=503 660×(1-15%)=428 111(元)。
【总结】合理损耗就是自然损耗，不影响总体成本，增加单位成本。
非合理损耗就是人为的、自然灾害等形成的，不属于自然损耗，不影响单位成本，影响总成本。
【例题 3·多选题】下列各项中不应计入存货成本的有（ ）。
A.企业一般产品设计费用
B.采购人员的差旅费
C.企业生产部门发生的季节性和修理期间的停工损失
D.由受托方代收代缴的收回后直接用于对外销售的商品负担的消费税
【答案】AB
【解析】选项 AB，相关的费用均应计入当期损益（管理费用）。
【例题 4·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。甲公司委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。甲公司发出材料的成本为 90 万元，支付的不含增值税的加工费为 36 万元，支付的增值税为 4.68 万元，支付的代收代缴消费税为 14 万元。该批原材料加工完成验收入库的成本为（ ）万元。
A.140
B.126
C.130.68
D.144.68
【答案】B
【解析】该批原材料加工完成验收入库的成本＝90＋36＝126（万元）。
【提示】如果该批委托加工原材料收回后直接对外销售，则加工完成验收入库的成本＝90＋36＋14＝140（万元）。
【例题 5·单选题】甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列支出，不应计入存货成本的是（ ）。
A.季节性停工损失
B.生产车间的水电费等
C.产成品入库后的保管费
D.小规模纳税人的增值税进项税额
【答案】C
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