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今天来总结一下Management Accounting里面的一大重难点，吸收成本法（Absorption costing）和边际成本法（Marginal costing）两者之间的主要区别和联系。
01 利润计算方法
文字解释：
① COS:按销量计算，卖掉多少减多少。
吸收成本法下计入产品成本的只有total production cost（fixed production overhead&variable production overhead），当期销售出去的存货成本结转到利润表，即total production cost of sales；
边际成本法下计入产品成本的只有total variable cost（variable production overhead&variable non-production overhead），当期销售出去的存货成本结转到利润表，即total variable cost of sales。
② Under/over absorption：吸收成本法特有的，边际成本法不存在OAR和Under/over absorption。
涉及的计算公式：
Under/over absorption=Actual overhead-Absorbed overhead
Absorbed overhead=OAR*Actual activity level
OAR=Budget production overhead/Budget activity level
③ Sales-COS：
吸收成本法下的主营业务收入-主营业务成本叫做Gross profit毛利润；
边际成本法下的主营业务收入-主营业务成本叫做Contribution贡献。
④ Period cost：当期发生多少减多少。
吸收成本法下包含total non-production cost；
边际成本法下包含total fixed cost
⑤ Valuation of closing inventory：Absorption costing>Marginal costing。
吸收成本法存货计价：Direct material+Direct labour+Variable production overhead+Fixed production overhead；
边际成本法存货计价：Direct material+Direct labour+Variable production overhead；
02 标准成本法中的差异
① Cost variance---fixed production overhead variance
Absorption costing：
A.fixed production overhead total variance=under/over absorbed overhead
B.fixed production overhead expenditure variance=budgeted overhead-actual overhead
C.fixed production overhead volume variance=budgeted units*OAR-actual units*OAR
D.fixed production overhead volume efficiency variance=（budgeted hours at actual output-actual hours）*standard production overhead per hour
E.fixed production overhead variance=（budgeted hours-actual hours）*standard production overhead per hour
Marginal costing：（因为MC法下不存在OAR，所以对于fixed production overhead variance只有expenditure variance）
fixed production overhead expenditure variance=budgeted overhead-actual overhead
② Sales variance---sales volume variance
Absorption costing：sales volume profit variance=（budgeted units-actual units）*standard profit per units
Marginal costing：sales volume profit variance=（budgeted units-actual units）*standard contribution per units
③ Operating statement
03 联系
利润差公式：MC+OAR*（closing inventory-opening inventory）=AC
注：1.此公式的利润指两种成本核算方法下的净利润，不是contribution和gross profit的比较；
2.Closing inventory-Opening inventory=Production units-Sales units
3.此公式可以用于求OAR=(AC-MC)/（closing inventory-opening inventory）
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